В 2024 году глобальное изменение в налоговом законодательстве – это увеличение сроков уплаты НДФЛ по сравнению с 2023 годом.

С 01.01.2024 налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за периоды:

с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца

с 23-го числа по последнее число текущего месяца не позднее 5-го числа следующего месяца

с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Увеличение сроков уплаты по НДФЛ связано с тем, что НДФЛ является основным источником дохода региональных бюджетов.

С 01.01.2024 платежные документы на перечисление налогов со статусом «02» (налоговый агент) отменены, налоги и страховые взносы перечисляются только платежками на ЕНП (КБК  18201061201010000510).

В 2024 г. налоговые агенты должны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

за период с 1 по 22 число текущего месяца - не позднее 25 числа текущего месяца;

с 23 числа по последнее число месяца - не позднее 3 числа следующего месяца,

с 23 декабря по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомления по страховым взносам предоставляются не позднее 25-го числа следующего календарного месяца. В отличие от НДФЛ (который начисляется и удерживается в день выплаты любого дохода: при выплате заработной платы, аванса, премий, отпускных, больничных) страховые взносы начисляются и перечисляются работодателями за календарный месяц.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения и дополнения в ст. 217 и ст. 422 НК РФ:

С 01.01.2024 не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами надбавки за вахтовый метод работы в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ. Также установлены нормы суточных за день разъездной работы, не облагаемые НДФЛ и страховыми взносами, 700 руб. в России и 2 500 руб. за границей. Работодатели вправе выплачивать суточные свыше 700 руб. (2 500 руб.). На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить.

С 01.01.2024 введен лимит необлагаемого НДФЛ и страховыми взносами возмещения расходов работника на удалёнке за использование оборудования и программного обеспечения - 35 руб. за день работы. Работодателю предлагается альтернатива: не взимать НДФЛ и не начислять страховые взносы на сумму компенсации в размере документально подтвержденных расходов либо вывести из-под налогообложения компенсационную выплату в пределах норматива – не более 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционным сотрудникам. Во втором случае документально подтверждать расходы не требуется. При этом, работнику можно выплачивать и большую сумму, норматив нужен только для целей налогообложения, а не для расчетов с сотрудником.